Dvostruko oporezivanje: uzroci i načini eliminacije
Međunarodno dvostruko oporezivanje - oporezivanjeporeza jedne osobe u odnosu na istu poreznu osnovicu u ne manje od dvije države u istom razdoblju. Taj fenomen ima prilično negativan učinak na razvoj vanjskotrgovinskih odnosa, pridonosi poteškoćama kretanja kapitala i otežava razvoj integracijskih gospodarskih procesa. Osim toga, neki poslovni subjekti, pokušavajući izbjeći dodatno porezno opterećenje, uspješno rade da razvijaju posebne sheme kako bi se smanjile porezne obveze.
Ne treba zbuniti dvostruko oporezivanjekumuliranje poreza, što je oporezivanje nekoliko poreza istog izvora (ponovno oporezivanje). To može biti slučaj kada je predmet bio oporezovan u korist državne riznice.
Također, treba razlučiti koncept koji se razmatradvostruko ekonomsko oporezivanje, koje nastaje prilikom oporezivanja dobiti kao neovisnog platitelja, kao i oporezivanje njegovog udjela od dioničara u obliku dividendi. To je ekonomski dvostruko oporezivanje koje može pomoći smanjivanju poreznih obveza transferiranjem distribuirane dobiti u obliku dividendi stranim dioničarima svoje tvrtke (u skladu s važećim zakonima, porez se naplaćuje i na mjestu izvora prihoda i na mjestu rezidenta).
Glavni uzroci togaOporezivanje je sukob trenutnih poreznih zakona zemalja članica pravnih odnosa između poslovnih subjekata za robne operacije, poslovanja s prihodom i kapitalom. Ti sudari proizlaze iz fiskalne orijentacije države u kojoj je vlada potpuno i neovisno angažirana u utvrđivanju objekata oporezivanja, opsega poreznih obveznika, te veličini i načinu porezne odbitke. Glavni kriteriji za određivanje granica poreznog suda jesu:
- prebivalište, što znači oporezivanje svihdohodak rezidenta, bez obzira na mjesto izvora (taj pojam se također može naći pod nazivom "neograničena porezna obveza"). Prihodi od nerezidenata podliježu oporezivanju samo ako su dobiveni iz izvora ove zemlje;
- Teritorijalnost koja osigurava oporezivanje svih dohodaka primljenih na području ove zemlje i svih obveznika, bez obzira na mjesto prebivališta.
Uklanjanje dvostrukog oporezivanjaprovodi se u zemljama na različite načine. Stoga, neke države grade svoje gospodarske odnose s poreznim obveznicima na temelju prebivališta, a drugi - koristeći načelo teritorijalnosti.
Često, međunarodno dvostruko oporezivanjeOna je povezana s osobitostima definicije subjekta. Pogotovo kada nekoliko zemalja uzima kao porezni obveznik u isto vrijeme. To je moguće ako se u jednom drzavnom rezidentnom pravilu važe za određeni vremenski period kada se određeni poslovni subjekt nalazi na teritoriji ove pojedine zemlje, a drugo - oporezivanje se obavlja pri pronalaženju prebivališta na svom teritoriju.
U uklanjanju takvog negativnog pokazatelja kaodvostruko oporezivanje, obje strane bi trebale biti zainteresirane. Dakle, porezni obveznik s oporezivanjem i porezima u različitim zemljama istog objekta značajno povećava porezno opterećenje. Interes države treba se očitovati u stvaranju povoljne porezne klime, privlačenju stranih ulaganja, kao i poboljšanju konkurentnosti.
